愛爾蘭與英國的稅制差異－哪個更適合移民人士？

考慮到英國與愛爾蘭之間的獨特聯繫，人們經常比較兩者在經濟發展和生活方面的優劣。當然，稅務一直是人們熱議的話題，對移民來說更是重中之重。在本文中，我們將從愛爾蘭或英國移民的角度出發，討論兩國的基本稅務差異。

兩國之間的關係究竟是什麼樣的？自1922年以來，英國和愛爾蘭一直受益於兩國簽訂的共同旅遊區安排(Common Travel Area arrangement)。按照該安排的規定，在北愛爾蘭出生的人有權同時獲得愛爾蘭和英國公民身份。由於愛爾蘭和英國有共同的土地邊界，因此愛爾蘭在歐盟國家中佔據了獨一無二的地位。個人或家庭在兩國之間流動並居住一段時間後，需按照不同稅制繳稅。一般來說，人們應該關注以下八大主要稅種：

1. 所得税(Income Tax)
2. 愛爾蘭普遍社會稅費(USC)／英國社會保障費(Social Security Rate)以及醫療和社會保健稅(Health and Social Care Levy)
3. 愛爾蘭薪酬相關社會保險(PRSI)／英國國民保險(NICs)
4. 資本增值稅(CGT)
5. 遺產稅，又稱資本取得稅(CAT)
6. 增值稅(VAT)
7. 印花税
8. 企業稅

在我們最新一集的《移民新觀點》中，Bartra銷售經理Tanya Wong採訪了Helen Lau劉娟，討論了英國和愛爾蘭的稅制，包括兩國的稅收減免和居籍概念。 Helen是英國特許註冊會計師協會和香港註冊會計師協會的會員，也是香港註冊稅務師。點擊觀看影片：

在區分愛爾蘭和英國移民的納稅政策時，有幾個要點應該留意：

居籍所在的國家

居籍(Domicile)通常是您的出生地，但當您決定永久移居至某個國家，您可以將居籍轉移往該國。

在英國稅例中，存在認定居籍(Deemed Domicile)的概念──在過去20個納稅年度中，有至少15年成為稅務居民的人士，將被認定以英國為居籍。一旦被認定以英國為居籍，便要面對全球徵稅。與英國不同，愛爾蘭沒有認定居籍的規定，彈性較高。從稅務角度來看，更有利於不打算以愛爾蘭為居籍的人士。「在2013年至2016年期間，非愛爾蘭居籍的人口從3393人增長到了7262人。這一定程度上是因為有跨國公司的高層遷入，還有政府推出的愛爾蘭投資移民計劃。」Helen說道。

假如您成為愛爾蘭的稅務居民，只要您並非以愛爾蘭為居籍，便只需要為源自愛爾蘭的收入和收益繳稅。全球範圍內的收入和收益，只要不匯入愛爾蘭，便能豁免繳稅。而且，非愛爾蘭居籍身份可以無限延續。此外，愛爾蘭在全球建立了大範圍的避免雙重徵稅協定網絡，同樣有利於非愛爾蘭居籍的愛爾蘭稅務居民。

稅收減免

愛爾蘭和英國均設有匯款制(Remittance Basis)，但愛爾蘭匯款制的優勢比英國更明顯。非愛爾蘭居籍的外籍人士，一旦成為愛爾蘭稅務居民，便會按匯款制繳稅。根據愛爾蘭匯款制，他們僅需要為自己在愛爾蘭就業的收入、源於愛爾蘭的收入以及匯入愛爾蘭的非愛爾蘭來源收入納稅。可提供這種優惠稅收待遇的國家屈指可數。

在避免雙重徵稅協定(DTA)方面，愛爾蘭和英國均與香港簽訂了《全面性避免雙重徵稅協定(CDTA)》，而且稅率差異不大。按照《香港-愛爾蘭避免雙重徵稅協定》的規定，股息的最高預扣稅率已降至0%，利息的稅率為10%(在某些情況下為0%)；版稅的稅率為3%。而按照《香港-英國避免雙重徵稅協定》，股息預扣稅率在特定情況下可降至0%，其餘情況則降至15%(非協議稅率為20%)；利息的稅率為0%；版稅的稅率為3%。

愛爾蘭還設有特別補助項目計劃(SARP)。 SARP是一項稅收優惠政策，旨於吸引來自愛爾蘭以外地區的人才(包括返回愛爾蘭的愛爾蘭國民)前往愛爾蘭工作。按照這項優惠政策的規定，就業收入中超過7.5萬歐元的部分，納稅人可以享受30%的稅收減免。

如需獲取其他稅務相關資訊，請閱讀我們之前發表的文章：

• 愛爾蘭稅務 – 一文讀懂如何在移居愛爾蘭前完成稅務規劃 (KPMG個人服務總監Gabriel Ho專訪)
• 稅務入門 – 愛爾蘭移民簡易稅務指南 (捷領華信集團資深會計師兼稅務顧問Kenneth Yeung專訪)

總結

對於正在考慮移居英國或愛爾蘭的家庭來說，了解不同移民階段的納稅義務非常重要。 IIP的優勢之一在於，它在居住要求上提供極高靈活性，大大減輕家庭在稅務規劃方面的壓力，並讓投資者在成為稅務居民前預留充足時間來作稅務規劃。